涉及年報審計違規(guī) 多家會計師事務(wù)所收到警示函

新華財經(jīng)上海1月7日電 作為資本市場的主要參與者，會計師事務(wù)所“看門人”的角色至關(guān)重要。上海證券報記者注意到，近期，廣東證監(jiān)局等向大華所、希格瑪、大信所等會計師事務(wù)所發(fā)出警示函，直指其在上市公司相關(guān)項目執(zhí)業(yè)中存在的問題。

記者梳理發(fā)現(xiàn)，上市公司年度財務(wù)報表審計成為違規(guī)重要事項，部分審計機構(gòu)的違規(guī)行為涉及多家上市公司，有的甚至橫跨多個會計年度。這些違規(guī)行為不僅暴露出上市公司財報“漏洞”，更折射出審計機構(gòu)在合規(guī)意識和執(zhí)業(yè)質(zhì)量上的缺陷。

“從監(jiān)管層面來看，這些警示函體現(xiàn)了監(jiān)管部門對維護市場秩序、保護投資者利益的決心。”業(yè)內(nèi)人士表示，這既是對過去問題的清算，也是對行業(yè)今后發(fā)展作出了清晰指引。

多家知名審計機構(gòu)領(lǐng)罰

1月3日，浙江證監(jiān)局對立信中聯(lián)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“立信中聯(lián)”）下發(fā)的警示函顯示，其對嘉澳環(huán)保2021年至2023年財務(wù)報表審計項目中存在未按計劃執(zhí)行控制測試、未對個別在建工程轉(zhuǎn)固事項保持職業(yè)懷疑、未關(guān)注工程支出審批單異常、在建工程監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位、底稿記錄與歸檔存在疏漏等諸多問題。

例如，警示函指出，立信中聯(lián)在對嘉澳環(huán)保2023年年報審計過程中，未關(guān)注部分在建工程支出的審批流程存在異常情況，未考慮上述異常對內(nèi)部控制有效性、資金支出真實性的影響；未按審計計劃的范圍對個別子公司的工程項目執(zhí)行內(nèi)部控制測試等。

記者梳理相關(guān)警示函發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管部門指出部分審計機構(gòu)在相關(guān)上市公司財報審計中存在審計程序不到位、未保持職業(yè)懷疑、未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)等問題。

2024年12月底，四川證監(jiān)局對北京興華會計師事務(wù)所（下稱“北京興華”）下發(fā)的警示函更為典型。警示函顯示，其天晟新材、安控科技、世紀瑞爾、天圣制藥等項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題，并涉及風(fēng)險評估、控制測試、實質(zhì)性程序、審計底稿編制、審計意見等多方面。

以安控科技項目為例，北京興華對其2022年財務(wù)報表審計，未恰當評估關(guān)聯(lián)方資金占用風(fēng)險；對其2023年財務(wù)報表審計，未恰當評估收入虛增和舞弊風(fēng)險?；谥T多問題，四川證監(jiān)局指出，北京興華對安控科技2022年、2023年財務(wù)報表形成審計意見時未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

希格瑪因?qū)?a href="http://thehostingspecialist.com/quote/stockdetail/index.html?code=002799.SZ&codeName=環(huán)球印務(wù)&type=5&crumb=股票,環(huán)球印務(wù)&announ=lc" target="_blank" style="color:#3875B0;">環(huán)球印務(wù)2022年財報審計存在問題，被陜西證監(jiān)局采取出具警示函措施的決定；大信所因在對莫高股份2023年財報審計工作中未勤勉盡責，發(fā)表意見不準確，被甘肅證監(jiān)局采取出具警示函的行政監(jiān)管措施；天職國際因?qū)?a href="http://thehostingspecialist.com/quote/stockdetail/index.html?code=300083.SZ&codeName=創(chuàng)世紀&type=5&crumb=股票,創(chuàng)世紀&announ=lc" target="_blank" style="color:#3875B0;">創(chuàng)世紀2022年、2023年年報審計存在問題，被廣東證監(jiān)局采取監(jiān)管談話措施；致同所因?qū)?a href="http://thehostingspecialist.com/quote/stockdetail/index.html?code=300560.SZ&codeName=中富通&type=5&crumb=股票,中富通&announ=lc" target="_blank" style="color:#3875B0;">中富通2023年年報審計存在問題，被福建證監(jiān)局采取監(jiān)管談話措施……一同領(lǐng)罰的還有前述審計項目的簽字會計師。

審計機構(gòu)內(nèi)控缺陷暴露

證監(jiān)局開出的“罰單”暴露出部分會計師事務(wù)所在內(nèi)部管理上的缺陷，這或成為審計質(zhì)量下滑的重要原因之一。

例如，在對嘉澳環(huán)保2023年年報審計中，立信中聯(lián)的部分審計底稿未經(jīng)簽字會計師或其他相關(guān)人員簽署。大華所在對浙商中拓2023年財報及內(nèi)控審計時，期貨保證金入金申請的內(nèi)控測試底稿顯示“付款申請未經(jīng)審批”，且未附查驗附件，大華所解釋為審計底稿筆誤，但多輪復(fù)核均未發(fā)現(xiàn)。

四川證監(jiān)局則在警示函中稱，北京興華在內(nèi)部管理、質(zhì)量管理體系、職業(yè)道德等方面存在問題。例如，其對員工獨立性監(jiān)督不到位，存在事務(wù)所員工或其主要近親屬違規(guī)買賣股票的情形；存在同時承接同一客戶不相容業(yè)務(wù)的情形。

“對于會計師事務(wù)所而言，這次監(jiān)管‘亮劍’無疑值得警醒?！庇袠I(yè)內(nèi)人士直言，作為資本市場的重要中介機構(gòu)，其所承擔的不僅是一份工作，更是一份使命，執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接關(guān)系到市場的健康發(fā)展。

有業(yè)內(nèi)人士表示，隨著2024年年報審計工作即將開始，會計師事務(wù)所應(yīng)當汲取教訓(xùn)，重新審視自身的執(zhí)業(yè)流程和質(zhì)量控制體系，確保每一項審計工作都經(jīng)得起市場和監(jiān)管的考驗。只有這樣，才能真正發(fā)揮“看門人”的作用，為資本市場的健康發(fā)展保駕護航。

?

編輯：王媛媛

?

聲明：新華財經(jīng)為新華社承建的國家金融信息平臺。任何情況下，本平臺所發(fā)布的信息均不構(gòu)成投資建議。如有問題，請聯(lián)系客服：400-6123115